Особенности налогообложения земельных участков отдельных видов разъяснил начальник Управления налогообложения имущества ФНС России Алексей Лащёнов в интервью журналу «Налоговая политика и практика».

Отвечая на вопрос, по какой причине не исчисляется земельный налог собственникам земельных долей, размер которых определен в балло-гектарах, и что планируется предпринять для вовлечения в налоговый оборот таких участков, спикер пояснил следующее.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося в долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков-собственников участка пропорционально его доле на основе сведений из органов Росреестра.

Если органы регистрации прав передали сведения о размерах земельной доли в баллах или гектарах, у налоговых органов отсутствуют основания по переводу земельной доли в простую правильную дробь. Соответственно земельный налог правообладателям таких участков не исчисляется (письма Минфина России от 27.04.2009 № 03-05-04-02/32, 04.03.2019 № 03-05-04-02/13807).

Утверждение расчета размера указанных земельных долей для их выражения единым способом относится к полномочиям общего собрания участников долевой собственности. Если эти полномочия не реализованы, предусмотрена следующая процедура.

Орган местного самоуправления по месту расположения земельного участка, начиная с 01.03.2025, определяет размеры земельных долей в виде простой правильной дроби. Результаты утверждаются решением местной администрации. Оно публикуется в СМИ, определенных субъектом РФ, и затем эти сведения вносятся в Единый государственный реестр недвижимости. Далее органы Росреестра передают сведения о размере земельной доли в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

По вопросу о применении повышающих коэффициентов при расчете налога за земельные участки, приобретенные организацией для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), даны следующие разъяснения.

До 2010 года п. 15 ст. 396 НК РФ предусматривал применение повышающих коэффициентов только в отношении земельных участков, приобретенных в частную собственность на условиях осуществления на них жилищного строительства, кроме ИЖС.

Федеральным законом от 28.11.2009 № 283-ФЗ внесены изменения, указывающие, что повышающие коэффициенты должны применяться, если право собственности организации на незастроенные земельные участки для ИЖС зарегистрировано с 2010 года.

Подробности читайте в статье Алексея Лащёнова в журнале «Налоговая политика и практика», № 10/2024.