06.01.2025
По доходам, полученным с 2025 года, устанавливается новая система налоговых ставок по НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Так, по доходам физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации в совокупности налоговых баз (п. 2.1 ст. 210 НК РФ) применяются следующие налоговые ставки:
В отношении налоговых баз (п. 6 ст. 210 НК РФ), например, по доходам от продажи имущества или от операций с ценными бумагами, ставка НДФЛ составляет:
Для некоторых доходов применяется ставка НДФЛ 13% в пределах 5 млн руб. и 15% от суммы, превышающей это значение. К ним относятся:
При этом налоговый агент исчисляет НДФЛ без учета доходов, которые выплачиваются физическому лицу другими налоговыми агентами. По доходам от разных налоговых агентов налогоплательщик будет доплачивать НДФЛ на основании налогового уведомления, сформированного и отправленного налоговыми органами.
Например, в 2024 году физическое лицо получило доход от налогового агента - заработную плату в размере 2,8 млн руб.
Налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:
2 400 000 x 13% + 400 000 x 15% = 312 000 + 60 000 = 372 000 руб.
Также гражданин получил доход от другого налогового агента в виде выигрыша, налоговая база по которому составила 2 500 000 руб.
По этому доходу налоговый агент исчислил НДФЛ и уплатил в бюджет:
2 400 000 x 13% + 100 000 x 15% = 312 000 + 15 000 = 327 000 руб.
Налоговые органы на основе поступившей информации производят доначисление НДФЛ. Так, общая сумма дохода по итогам 2024 года: 2 800 000 + 2 500 000 = 5 300 000 руб.
2 400 000 x 13% + 2 600 000 x 15% + 300 000 x 18% = 312 000 + 390 000 + 54 000 = 756 000 руб. – сумма НДФЛ по итогам 2024 года.
756 000 – 372 000 – 327 000 = 57 000 руб. – такой НДФЛ будет включен в налоговое уведомление.
Официальные новости ФНС России и УФНС России по Московской области
Источник : Ссылка