— Марина Юрьевна, что нового происходит в контексте налоговых вычетов за лечение и приобретение лекарств? 

— Основное новшество заключается в том, что с 2022 года граждане вправе получить социальные налоговые вычеты за медицинские услуги, по добровольному медицинскому страхованию (ДМС) на совершеннолетних детей. Раньше максимальный возраст был определен в 18 лет, теперь он продлен до 24 лет, при условии, что ребенок обучается по очной форме. Максимальная сумма затрат, с которой налогоплательщик может получить социальные вычеты (за исключением дорогостоящего лечения), составляет 120 тыс. руб. (12 апреля 2023 года Госдума приняла в первом чтении законопроект об увеличении этого лимита до 150 тыс. руб. Федеральный закон вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу - прим. автора). Неиспользованный остаток социального налогового вычета перенести на следующий год нельзя.

Что касается налогового вычета по расходам на дорогостоящее лечение, то он предоставляется в размере фактических расходов: гражданину вернется 13 % от всей потраченной суммы. Этот вид вычета не суммируется с остальными социальными налоговыми вычетами.

— За какие дорогостоящие медицинские услуги можно получить вычет?

— Этот вопрос регламентирован постановлением Правительства от 19 марта 2001 г. N 201 “Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета”. Вопрос об отнесении оказанных физлицу медицинских услуг к соответствующим перечням решается медицинскими организациями или ИП путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 в справке для представления в налоговые органы.

— Как изменилась статистика обращений за вычетами в последнее время?

— Увеличилось и количество налогоплательщиков, заявляющих вычеты, и суммы, на которые производится возврат. Если в 2021 году у нас подавали на возврат по медицинским расходам (кроме дорогостоящих видов лечения) 60,7 тыс. физических лиц, то в 2022 году — уже 86,5 тыс., то есть рост составил 142,5%. В 2021 году возврат налога равнялся 449 млн руб., а в 2022 — 659 млн руб., то есть сумма увеличилась на 146%. Что касается дорогостоящего лечения, то на них приходится каждое пятое обращение, связанное с медицинскими налоговыми вычетами.  В 2021 году было 14 тыс. таких заявлений, в 2022 году — 21 тыс. Сумма за год выросла с 343,2 млн руб. до 531 млн, то есть на 155%.

— Правда, что с каждым годом процесс подачи заявлений на налоговый вычет упрощается?

— Это так. Например, были опубликованы разъяснения ФНС, согласно которым не обязательно предоставлять чеки по оплате медицинских услуг и лекарств, лицензии на осуществление медицинской деятельности, договоры с медицинской организацией. Основной документ для предоставления вычета — справка об оплате медицинских услуг, которую медицинские организации и ИП выдают по требованию налогоплательщика.

Для подтверждения права на налоговый вычет за покупку лекарств предоставляется оригинал рецептурного бланка со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»; копия документа, подтверждающего степень родства, например свидетельства о рождении (если медицинские услуги или лекарства оплачены налогоплательщиком для родителей или детей); копии документов, подтверждающих оплату медикаментов (чеков).

С 21 мая 2021 года вступили в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения гражданами вычетов по НДФЛ за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов. Необходимую информацию налоговые органы получают от участников информационного взаимодействия – налоговых агентов (банков), которые могут подключиться к такому обмену. Пока в упрощенном порядке можно получить инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, однако обсуждается возможность распространения такой практики и на социальные налоговые вычеты. 

Соответствующие поправки в законодательство летом прошлого года были включены в проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Когда они будут приняты, эта процедура станет еще проще.

— Пока новый порядок не заработал, на что налогоплательщикам следует обратить внимание?

— Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее: 

• медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям, подопечным в возрасте до 24 лет;
• назначенные врачом лекарства, в том числе для членов семьи;
• страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.

Право на получение социального налогового вычета имеют и налогоплательщики, осуществлявшие обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства, если указанные граждане являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, в возрасте до 24 лет.

— Не могли бы вы рассказать о новом налоговом вычете за занятия спортом?

— Данный вычет предоставляется в сумме расходов, уплаченных налогоплательщиком за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные спортивными организациями или индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности ему самому. А к расходам, понесенным с начала 2022 года, таким правом можно воспользоваться в отношении детей, обучающихся по очной форме в возрасте до 24 лет.

При этом и сами физкультурно-оздоровительные услуги, и организации (ИП), оказывающие их, должны отвечать определенным требованиям.

Максимальная сумма годовых затрат на физкультуру и спорт, с которых можно получить налоговый вычет, — 120 тыс. руб. в год. Возврату подлежат 13% от потраченной суммы. Этот вычет предоставляется не отдельно, а в совокупности с другими социальными вычетами (на лечение, обучение и др.). То есть он учитывается в максимальной сумме годовых затрат для всех социальных вычетов. 

Для получения вычета на фитнес необходимо, чтобы физкультурно-спортивная организация или индивидуальный предприниматель были включены в утверждаемый ежегодно Правительством РФ соответствующий перечень. В случае отсутствия организации (ИП) в этом перечне налогоплательщик не вправе претендовать на получение социального вычета по НДФЛ.

Заявить вычет по НДФЛ на фитнес налогоплательщик может только по расходам, которые он понес, начиная с 2022 года. 

Возврат может быть осуществлен налогоплательщиком двумя способами:

• посредством подачи в ИФНС по месту жительства декларации 3-НДФЛ по окончании налогового периода (то есть в 2023 году);
• при обращении с соответствующим письменным заявлением к работодателю до окончания налогового периода (при условии подтверждения налоговым органом права на его получение).

Социальный вычет на фитнес предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оплату физкультурно-оздоровительных услуг, а именно: копий договора на оказание физкультурно-оздоровительных услуг; кассового чека, выданного на бумажном носителе или направленного в электронной форме.

Помимо названных документов для получения вычета налогоплательщику необходимо представить: банковские реквизиты для перечисления денег и свидетельство о рождении ребенка, если оформляется вычет по расходам на спортивные занятия детей

— Если налогоплательщику отказано в предоставлении налогового вычета, может ли он обжаловать отказ?

— Разумеется. Сначала жалоба на решение об отказе подается в тот же налоговый орган, который его вынес. Если она не будет удовлетворена, то следует обратиться с жалобой в Управление ФНС по региону, а если и это не помогло — то необходимо поставить в известность центральный аппарат ФНС, курирующий работу региональных управлений налоговой службы. Наконец, Налоговый Кодекс предусматривает обжалование отказа в судебном порядке. 

Также хочется обратить внимание читателей, что хотя декларацию о доходах за 2022 год нужно представить не позднее 2 мая 2023 года, если вы его пропустите — не беда. Право на налоговый вычет сохраняется в течение трех лет. 

Вадим Винокуров